29 Nisan 2026 tarihli ve 11257 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı, Gelir Vergisi Kanunu ve Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında önemli değişiklikler getirerek özellikle şirketlerin vergi planlaması açısından yeni bir dönemin kapısını aralamıştır.
Karar kapsamında;
- Gelir Vergisi Kanunu’nun 22 ve 89. maddelerinde,
- Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 5 ve 10. maddelerinde
yer alan bazı istisna ve indirim oranları yeniden belirlenmiştir.
1. Gelir Vergisi Açısından Yenilikler
Sermaye Şartı (%20)
Yeni düzenleme ile belirli vergi avantajlarından yararlanabilmek için şirketlerin en az %20 oranında ödenmiş sermayeye sahip olması şartı getirilmiştir.
Bu düzenleme, gerçek sermaye yapısına sahip şirketleri teşvik etmeyi amaçlamaktadır.
%100 İndirim İmkânı
Gelir Vergisi Kanunu’nun 89. maddesi kapsamında yer alan bazı harcama ve teşvik kalemleri için:
İndirim oranı %100 olarak belirlenmiştir.
Bu ne anlama geliyor?
- İlgili gider kalemleri tamamen vergi matrahından düşülebilir.
- Doğru yapılandırılmış işlemler ile vergi yükü ciddi ölçüde azaltılabilir.
2. Kurumlar Vergisi Açısından Yenilikler
Yurtdışı İştirak Kazançlarında %80 İstisna
Yeni düzenleme ile:
- Yurtdışı iştirak kazançları için
- En az %20 iştirak şartı aranmakta
- Ve bu durumda kazancın %80’i kurumlar vergisinden istisna edilmektedir.
Bu düzenleme özellikle holding yapıları ve uluslararası ticaret yapan şirketler açısından önemli avantajlar sunmaktadır.
Kurumlar Vergisi’nde %100 İndirim
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 10. maddesi kapsamındaki bazı indirimler için:
İndirim oranı %100 olarak belirlenmiştir.
Bu durum, şirketlerin yatırım ve harcama kararlarını doğrudan etkileyecek niteliktedir.
3. Yürürlük ve Geriye Etki
Karar:
- 29 Nisan 2026 tarihinde yürürlüğe girmiştir
- Ancak 1 Ocak 2026’dan itibaren geçerli olacak şekilde uygulanmaktadır
Bu durum, 2026 yılı içinde yapılan işlemler açısından geriye dönük vergi planlaması imkânıdoğurmaktadır.
Hukuki ve Stratejik Değerlendirme
Bu düzenleme ile birlikte vergi politikası açısından önemli bir yaklaşım ortaya konmuştur:
Gerçek faaliyet gösteren ve sermaye yapısı güçlü şirketler teşvik edilmektedir
Yurtdışı iştirak yapıları desteklenmektedir
Vergi planlaması yasal zeminde genişletilmektedir
Ancak aynı zamanda;
Muvazaalı işlemler
Gerçek dışı şirket yapıları
Transfer fiyatlandırması ihlalleri
daha sıkı denetim altına alınacaktır.
Uygulamada Dikkat Edilmesi Gerekenler
Şirketler açısından özellikle şu hususlar kritik önem taşımaktadır:
- İştirak oranlarının doğru yapılandırılması (%20 altına düşülmemesi)
- Yurtdışı şirketlerin gerçek faaliyet (substance) göstermesi
- Şirketten ortaklara yapılan ödemelerin doğru hukuki zemine oturtulması
- Transfer fiyatlandırması kurallarına uyum
Sonuç
29 Nisan 2026 tarihli düzenleme, vergi avantajlarını genişletmekle birlikte, bu avantajlardan yararlanabilmek için şeffaf, gerçek ve sürdürülebilir şirket yapıları kurulmasını zorunlu hale getirmektedir.
Doğru kurgulanan bir yapı ile;
Vergi yükü optimize edilebilir
Uluslararası faaliyetler daha avantajlı hale getirilebilir
Finansal planlama güçlendirilebilir.
